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    实务 | 研发费用加计扣除是啥?它和研发费用据实扣除有啥区别?

    发布时间:2018-06-29浏览次数:4297次
    1.什么是加计扣除?

      加计扣除是beplay体育登录所得税的一种税基式优惠方式,一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额。如对beplay体育登录的研发支出实施加计扣除,则称之为研发费用加计扣除。

      按照现行政策规定,beplay体育登录为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。对于科技型中小beplay体育登录而言,自2017年1月1日至2019年12月31日,研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。

    2.研发费用加计扣除与研发费用据实扣除两者既有相同点又有不同点。

      其相同点主要体现在如下方面:

      (1)适用对象相同。适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的beplay体育登录。

      (2)研发活动特征相同。都是beplay体育登录为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

      (3)研发费用处理方式相同。beplay体育登录实际发生的研发支出费用化与资本化处理的原则,按照财务会计制度规定执行。

      (4)禁止税前扣除费用范围相同。行政法规和国家税务总局规定不允许beplay体育登录所得税税前扣除的费用和支出项目,同样不可以加计扣除。

      (5)核算要求基本相同。beplay体育登录未设立专门的研发机构或beplay体育登录研发机构同时承担生产经营任务的,应对研发费用和生产经营费用分开进行核算,准确、合理地计算各项研发费用支出。

      其不同点主要体现在如下方面:

      (1)行业限制不同。享受研发费用加计扣除的beplay体育登录有行业负面清单的限制,而研发费用据实扣除的beplay体育登录则没有行业负面清单的限制。

      (2)研发费用范围不同。享受加计扣除的beplay体育登录研发费用范围限于财税〔2015〕119号文件列举的6项费用及明细项,而实行税前据实扣除的beplay体育登录研发费用范围按照财务会计制度的规定进行确定。

    (来源:国家税务总局)


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